
誠(chéng)信是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的核心價(jià)值與生命線,是行業(yè)的立業(yè)之本和發(fā)展之要。促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介服務(wù)機(jī)構(gòu)守住誠(chéng)信底線,要持續(xù)進(jìn)行“長(zhǎng)牙帶刺”、有棱有角的監(jiān)管。
近年來(lái),一系列注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所涉財(cái)務(wù)造假案件影響甚廣,如何持續(xù)有效遏制財(cái)務(wù)舞弊和審計(jì)造假受到高度關(guān)注。近日,財(cái)政部發(fā)布《注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單管理辦法》,明確八類情形將列入嚴(yán)重失信主體名單,并實(shí)施聯(lián)合懲戒,這是加大注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管力度的一項(xiàng)最新舉措。
誠(chéng)實(shí)守信是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的生命線。黨的二十屆三中全會(huì)提出,完善中介服務(wù)機(jī)構(gòu)法規(guī)制度體系,促進(jìn)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)誠(chéng)實(shí)守信,依法履責(zé)。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)經(jīng)常被稱為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的“看門人”,原因在于其通過(guò)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)主體審計(jì),提高經(jīng)濟(jì)信息質(zhì)量、維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。實(shí)現(xiàn)這一職能,必須做到真實(shí)、客觀、公正?梢哉f(shuō),誠(chéng)信是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的核心價(jià)值與生命線,是行業(yè)的立業(yè)之本和發(fā)展之要。
近年來(lái),會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗的案例時(shí)有發(fā)生,有的甚至成為企業(yè)財(cái)務(wù)造假的幫兇,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)能力和誠(chéng)信操守受到公眾質(zhì)疑。比如,普華永道在執(zhí)行恒大地產(chǎn)年報(bào)審計(jì)及債券發(fā)行服務(wù)過(guò)程中,未勤勉盡責(zé),違反多項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則,多項(xiàng)審計(jì)程序失效,嚴(yán)重?fù)p害投資者合法權(quán)益、破壞市場(chǎng)信心,受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的“頂格”處罰。
在進(jìn)行嚴(yán)格的日常監(jiān)管的同時(shí),還有必要加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)誠(chéng)信體系建設(shè),加大行業(yè)失信懲戒力度。從發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的實(shí)踐看,大多建立了比較完善的失信懲戒制度,讓守信者獲得獎(jiǎng)勵(lì)、失信者受到懲罰。近年來(lái),我國(guó)持續(xù)完善失信約束制度,構(gòu)建誠(chéng)信建設(shè)長(zhǎng)效機(jī)制,取得突出成效。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)是全社會(huì)誠(chéng)信體系建設(shè)的重要一環(huán),通過(guò)建立嚴(yán)重失信主體名單管理制度,依法依規(guī)懲戒注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)重大違法失信行為,有利于營(yíng)造注會(huì)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的良好信用環(huán)境,提升行業(yè)自律性、公正性和專業(yè)化水平。嚴(yán)厲的懲戒還可以對(duì)潛在失信者產(chǎn)生震懾、警示作用,把失信的沖動(dòng)遏制在萌芽狀態(tài)之中。
管理制度將性質(zhì)惡劣、情節(jié)嚴(yán)重、社會(huì)危害程度較大、嚴(yán)重破壞注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)秩序的違法行為,作為列入嚴(yán)重失信主體名單的情形。列入“黑名單”的注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所將付出不小代價(jià),除依法應(yīng)當(dāng)實(shí)施的從業(yè)限制等管理措施外,還會(huì)被列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象,適當(dāng)提高抽查的比例和頻次,依法嚴(yán)格監(jiān)管,以及不適用告知承諾制等。這些個(gè)人或機(jī)構(gòu)面臨嚴(yán)厲的信用懲戒和嚴(yán)重的社會(huì)聲譽(yù)損失,讓其感受切膚之痛,方能凸顯誠(chéng)實(shí)守信的重要性。
當(dāng)然,懲戒本身并不是目的,而是引導(dǎo)注會(huì)行業(yè)誠(chéng)實(shí)守信和維護(hù)被失信行為侵害主體合法權(quán)益的一種手段。在進(jìn)行失信懲戒的同時(shí),還有必要建立有利于自我糾錯(cuò)、主動(dòng)自新的信用修復(fù)機(jī)制,促進(jìn)失信者強(qiáng)化自身誠(chéng)信建設(shè)、改善信用狀況。通過(guò)采取懲戒和教育相結(jié)合的監(jiān)管方式,建立信用修復(fù)機(jī)制,有利于發(fā)揮監(jiān)管措施對(duì)于誠(chéng)實(shí)守信的正向激勵(lì)作用。
誠(chéng)者,天之道也;思誠(chéng)者,人之道也。促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介服務(wù)機(jī)構(gòu)守住誠(chéng)信底線,要持續(xù)進(jìn)行“長(zhǎng)牙帶刺”、有棱有角的監(jiān)管。誠(chéng)信執(zhí)業(yè)應(yīng)該成為注會(huì)行業(yè)的自覺(jué)行動(dòng),通過(guò)強(qiáng)化守信激勵(lì)、加大失信懲戒,讓守信者處處受益、讓失信者寸步難行,促進(jìn)注會(huì)行業(yè)更好地履行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)特別是資本市場(chǎng)“看門人”職責(zé),更有效遏制財(cái)務(wù)造假行為的發(fā)生,讓市場(chǎng)環(huán)境更加清朗明亮。 (本文來(lái)源:經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào) 作者:曾金華)