20家企業(yè)、8家會計師事務(wù)所受到罰款、吊銷執(zhí)業(yè)許可等嚴(yán)厲行政處罰。近日發(fā)布的財政部財會監(jiān)督檢查公告顯示，在2023年對41家備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查后，開出一系列罰單。與往年相比，處罰數(shù)量、力度大幅增加。從執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查處罰結(jié)果，到近期一系列政策措施發(fā)布，傳遞出監(jiān)管層持續(xù)加大會計監(jiān)督檢查力度、嚴(yán)肅查處財務(wù)造假和審計舞弊行為的強烈信號。

　　此次財會監(jiān)督檢查公告除了發(fā)布檢查和處罰的總體情況，還披露了若干典型案例，涉及企業(yè)和會計師事務(wù)所的違法違規(guī)行為。企業(yè)方面，包括私刻公章進行虛假回函、虛增收入成本、會計核算錯誤、虛列銷售和管理費用等。會計師事務(wù)所方面，則包括不具備上市公司審計業(yè)務(wù)勝任能力、審計程序嚴(yán)重缺失、未識別有關(guān)重大錯報等，有的甚至由其他會計師事務(wù)所人員赴現(xiàn)場審計。

　　財務(wù)造假、審計舞弊對經(jīng)濟運行危害巨大，特別是資本市場中，一些企業(yè)和會計師事務(wù)所“合謀”，嚴(yán)重損害投資者利益、破壞市場信心，引發(fā)社會高度關(guān)注。會計師事務(wù)所為證券發(fā)行、上市、掛牌、交易等業(yè)務(wù)活動提供專業(yè)服務(wù)，對資本市場會計信息等發(fā)揮審計鑒證作用，既擔(dān)負著“看門人”的重要責(zé)任，又關(guān)系著投資者合法權(quán)益保護和資本市場健康穩(wěn)定發(fā)展。此次財會監(jiān)督檢查公告中披露的種種問題，顯示出財務(wù)造假手段花樣翻新、性質(zhì)惡劣。“魔高一尺，道高一丈”，市場經(jīng)濟運行中財務(wù)造假可能難以全部杜絕，但通過構(gòu)建常態(tài)化、長效化工作機制，依法強化監(jiān)管、從嚴(yán)打擊，可以最大程度遏制“毒瘤”，營造風(fēng)清氣正的良好市場環(huán)境。

　　建機制。財務(wù)造假具有隱蔽性、復(fù)雜性等特點，必須堅持綜合施策，通過扎牢制度的“籬笆”標(biāo)本兼治。近年來，打擊和遏制財務(wù)造假的機制建設(shè)加速推進，從注冊會計師法、會計法的“大修”，到一系列監(jiān)管規(guī)則的發(fā)布，制度措施日益健全。以會計師事務(wù)所管理為例，近日國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于規(guī)范中介機構(gòu)為公司公開發(fā)行股票提供服務(wù)的規(guī)定》，對會計師事務(wù)所提出明確要求。同時，監(jiān)管層強化會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案管理、明確注冊會計師獨立性準(zhǔn)則、發(fā)布嚴(yán)重失信主體名單管理辦法，加強對行業(yè)進行全面、嚴(yán)格的監(jiān)管。

　　加力度。財務(wù)造假等惡性會計違法行為頻發(fā)，違法成本過低是重要影響因素之一。一些企業(yè)、會計師事務(wù)所在對違法成本與造假獲利“權(quán)衡”之下，不惜鋌而走險。不過，這種“如意算盤”越來越難以實現(xiàn)。通過對證券法、注冊會計師法、會計法等法律的修訂，財務(wù)造假的法律責(zé)任追究力度大幅提升。比如，去年修訂的新會計法遵循“過罰相當(dāng)”原則，修改對財務(wù)造假企業(yè)的處罰上限僅為10萬元的規(guī)定，大幅提高處罰力度。法律和制度的生命在于實施，近年來監(jiān)管層多次對上市公司、會計師事務(wù)所開出數(shù)億元計的創(chuàng)紀(jì)錄罰單，形成了執(zhí)法的強大震懾力。

　　強合作。打擊財務(wù)造假工作具有系統(tǒng)性、整體性、協(xié)同性，需要各部門、各地區(qū)各司其職、強化合作、齊抓共治。比如，在普華永道恒大地產(chǎn)案件查處過程中，財政部、中國證監(jiān)會加強協(xié)同配合，共享信息、形成合力，提高工作質(zhì)效，依法對涉案會計師事務(wù)所、注冊會計師進行了嚴(yán)厲處罰，取得很好的社會效果。各部門協(xié)同配合，建立行政、民事、刑事立體追責(zé)體系，方可避免監(jiān)管真空、監(jiān)管重復(fù)，提高監(jiān)管和執(zhí)法效率，破除造假“生態(tài)圈”。

　　此外，強監(jiān)管之下，注冊會計師事務(wù)所應(yīng)增強自律性、公正性和專業(yè)化水平，依法有效履行“看門人”職責(zé)。唯有如此，才能更好地維護市場經(jīng)濟秩序和社會公眾權(quán)益，促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。 （本文來源：經(jīng)濟日報 作者：曾金華）